Le imprese sono tenute a produrre una perizia asseverata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali o un attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato, da cui risulti che i beni possiedono caratteristiche tecniche richieste dalla normativa e sono interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.
Le imprese sono tenute a comunicare preventivamente, in via telematica, l’ammontare complessivo degli investimenti che intendono effettuare a decorrere dal 29 maggio 2024, la presunta ripartizione negli anni del credito e la relativa fruizione. La comunicazione è aggiornata al completamento degli investimenti ammessi.

Si, in quanto – secondo FAQ del MIMIT – il credito di imposta non costituisce un aiuto di Stato e, come tale, non soggiace ai limiti in materia di cumulo previsti dalla disciplina c.d. “Nuova Sabatini”, fermo restando quanto previsto dalla normativa del predetto credito di imposta all’art. 1, co. 192, della l. n. 160/2019, secondo cui tale credito «è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, […], non porti al superamento del costo sostenuto».

Il Governo – con l’art. 38 del d.l. n. 19/2024 – ha finanziato un credito d’imposta (c.d. transizione 5.0) che dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2025 effettuano nuovi investimenti nell’ambito di progetti di innovazione da cui consegua una riduzione dei consumi energetici. In questo particolare quadro, rientrano anche gli investimenti anche in beni immateriali nuovi, strumentali all’esercizio d’impresa (allegato B, annesso alla l. n. 232/2016), in cui sono ricompresi anche «software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la protezione di reti, dati, programmi, macchine e impianti da attacchi, danni e accessi non autorizzati (cybersecurity)». Il beneficio spetta a condizione che, tramite gli stessi, si consegua complessivamente una riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale, cui si riferisce il progetto di innovazione, non inferiore al 3 per cento o, in alternativa, una riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento non inferiore al 5 per cento.

Nell’ambito dei progetti di innovazione che consentano di combinare una riduzione dei consumi energetici con le misure di cybersecurity, sono anche agevolabili le spese per la formazione del personale, finalizzate all’acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi, nel limite del 10% degli investimenti ammessi e in ogni caso sino al massimo di € 300.000, a condizione che le attività formative siano erogate da soggetti esterni individuati con il decreto del MIMIT.

A partire dal 1° gennaio 2024, il credito d’imposta spetta in corrispondenza al 5% della relativa base di calcolo (da considerare al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti per le stesse spese ammissibili), entro la soglia massima di € 2 milioni, rapportato per ciascun anno in caso di periodo d’imposta di durata inferiore o superiore a dodici mesi. Tale limite annuo sale ad € 4 milioni di euro (ragguagliato ad anno in caso di periodo d’imposta di durata inferiore o superiore a dodici mesi), se si tratta di attività di innovazione tecnologica finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0 (Cfr. art. 1, c. 201, l. n. 160/2019.
 

Quali obblighi per le imprese?

È necessaria una duplice comunicazione al Ministero delle Imprese e del Made in Italy: unapreventiva recante l’ammontare complessivo degli investimenti che si intendono effettuare e la ripartizione del credito per la fruizione; una seconda comunicazione concernente il completamento degli investimenti.

Quali voci di spesa sono ammesse?

Si tratta di spese per personale (con maggiori benefici per assunzioni di infra-trentacinquenni qualificati), delle quote di ammortamento, dei canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice e delle altre spese relative ai beni materiali mobili e ai software utilizzati nei progetti; delle spese per contratti aventi ad oggetto il diretto svolgimento da parte del soggetto commissionario delle attività di innovazione tecnologica ammissibili al credito d’imposta.
 

Come può essere usato il credito?

È utilizzabile esclusivamente in compensazione in tre quote annuali di pari importo, a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello di maturazione.